א-לה כפר - גיליון 313

2020 מרץ 313 גיליון | | 36 רו"חארז כהן כספים מקצועי כל החברות הגדולות יודעות כיום לחזות מספר חודשים מראש מה יהיה מצב חשבון הבנק שלהן לפחות שישה חודשים קדימה. כשמדובר בעסקים קטנים ובינוניים, המצב שונה לחלוטין. בעל העסק עסוק וטרוד בהרבה מאוד פעולות יומיומיות כדי לשרוד, וכך מעט מאוד עסקים מנהלים את תזרים המזומנים שלהם. אם הם רווחיים ומתנהלים בשמרנות, הם שורדים, ואם לא, חודשיים-שלושה קשים עלולים להביא לקריסת העסק. חשיבותו של תזרים המזומנים לעסק היא קריטית. מחקרים אמפיריים שנערכו בתחום אחוז מהחברות שהגיעו 80- מלמדים כי כ לפשיטת רגל, היו חברות רווחיות! • • • תזרים מזומנים הינו מונח בחשבונאות המתייחס לתנועות של כסף אל העסק וממנו החוצה. כדי להמחיש את חשיבות ניהול התזרים ניעזר בדוגמא הבאה: נניח שלמשרד עו"ד יש מחזור הכנסות של אלף שקלים בחודש. נניח, לצורך הדוגמה, 300 שההוצאה היחידה של המשרד הינה עורכי דין אלף 200 שכירים המועסקים על ידו בעלות של שקלים בחודש. הרווח החודשי של המשרד אלף שקלים בחודש. לכאורה 100- מסתכם ב מצב עסקי מעולה. אולם, הלקוחות משלמים ושכר 90+ למשרד בתנאי תשלום של שוטף העבודה לעובדי המשרד משולם בתחילת כל חודש בגין החודש הקודם. כך יוצא שיש פיגור של חודשיים בין המועד בו מתקבלים כספי הלקוחות לבין המועד בו המשרד נדרש לשלם את שכר עובדיו. למרות שהמשרד רווחי, יש לו פערי תזרים שהוא חייב לגשר עליהם, אחרת לא יוכל להמשיך לפעול. תוסיפו לדוגמה מקרים בהם לקוחות מפגרים בתשלומים, או לא משלמים כלל, ותגיעו למסקנה שחייבים לנהל את תזרים המזומנים של העסק על בסיס שוטף. • • • ניהול תזרים המזומנים דורש מספר פעולות: ריכוז התשלומים והתקבולים לתאריכים ידועים וקבועים מראש כל מי שמנהל עסק או חברה יודע שכספים כל הזמן נכנסים פנימה לעסק ותשלומים כל הזמן משולמים על ידי העסק. לעיתים מדובר בעשרות תנועות פנימה והחוצה של תשלומים ותקבולים ביום, באופן שמקשה מאוד לעקוב אחריהם. מאפיין זה הופך את התזרים לבלתי נשלט והוא מנהל אותנו במקום שאנו ננהל אותו. השיטה לשליטה בתזרים הינה לפעול לריכוז תשלומים ותקבולים בתאריכים קבועים. בכל 5- לדוגמה – תשלום לספקים יבוצע ב חודש. ספק שלא הספיק להעביר בזמן חשבונית בחודש הבא. עם הזמן, 5- ימתין לתשלום עד ל הספקים מתרגלים לרעיון ומקפידים לשלוח את החשבוניות בזמן. פעולה זו מסייעת לרכז חלק גדול מהתשלומים בתאריך מסויים בחודש וכך להגביר את השליטה בתזרים. באותו אופן אפשר לנהוג לגבי תקבולים מלקוחות. חברות כרטיסי האשראי מעבירות את התשלומים במועדים קבועים במהלך החודש, וניתן לסכם איתן על תאריכים ספציפיים שמתאימים לחברה ולתזרים ההוצאות שלה. כמו כן, רצוי לרכז תשלומים המתקבלים מלקוחות לתאריך מסויים או למספר תאריכים במהלך החודש באופן נשלט. ברור שעדיין יהיו תקבולים ותשלומים במהלך החודש בתאריכים שונים שלא ניתן לרכזם, מהתשלומים 90% אולם מניסיון, ניתן לרכז והתקבולים למועד ספציפי כך שתתאפשר שליטה על התזרים. • • • פעולות לשיפור התזרים ישנן כמה פעולות שיסייעו לשיפור תזרים המזומנים הקיים של עסק: ‰ הקפדה על הפקת חיובים בזמן – חיובים שיופקו באיחור יגרמו בהכרח לאיחור בתשלומים. ‰ הקפדה על מערך הגבייה – הגבייה בעסק הינה תהליך סיזיפי, מתמשך שאינו מסתיים לעולם. חשוב לוודא שתהליך הגבייה מתבצע באופן שיטתי ועקבי. אי הקפדה של העסק על תנאי התשלום מול הלקוחות, מובילה את הלקוחות לזלזל בתנאי האשראי שנקבעו, לנצל את חולשתו של מערך הגבייה ולפגר בתשלומים. ‰ הערכת סיכון האשראי של כל לקוח חדש. ‰ הגבלת היקף החשיפה של העסק לחוב של לקוח בודד. ‰ קבלת ערבויות וביטחונות מלקוחות. ‰ עדיפות לקבלת תשלומים באמצעות כרטיסי אשראי. ‰ שינוי מבנה האשראי של העסק – התאמת מסגרות אשראי, פריסת הלוואות וכיו"ב. • • • במקרים בהם העסק נקלע למצוקת תזרים, ניתן לנקוט גם בפעולות הבאות: ‰ ניכיון שיקים בבנק – קבלת הכסף מהבנק לפני מועד הפירעון של השיק תמורת עמלה. ‰ ניכיון כרטיסי אשראי – קבלת הכסף מחברות האשראי לפני מועד התשלום המיועד (כרוך בעמלה לחברת האשראי). ‰ הגדלת ימי אשראי הספקים. ‰ בדיקת אפשרות מעבר לליסינג תפעולי חלף האפשרות של רכישה. ‰ צמצום מלאי. ‰ מתן הנחות ללקוחות בגין תשלום במזומן או בגין הקדמת תשלומים. ‰ דחיית השקעות שאינן הכרחיות. ‰ פריסת תשלומים למס הכנסה ו/או לביטוח לאומי. ‰ צמצום שעות נוספות. ‰ צמצום בהוצאות שאינן תורמות למכירות (נסיעות לכנסים, תערוכות וכיו"ב). ‰ פנייה לקרן לעסקים קטנים לקבלת אשראי. ‰ קבלת אשראי חוץ בנקאי באמצעות כרטיס אשראי חוץ בנקאי, הלוואות מחברות כרטיסי אשראי או הלוואות מחברות ביטוח, חברות לניהול קרנות השתלמות. סודות ניהול תזרים מזומנים בעסק שנה, 15 * הכותב הוא רואה חשבון, ניהל את תזרים המזומנים של בית החולים רמב"ם במשך משמש מרצה לחשבונאות באוניברסיטת חיפה והבעלים של משרד רואי חשבון ליעוץ עסקי ,04-8439454 : ופיננסי בכפר ורדים. בקרוב יקיים הרצאה בנושא ללא תשלום. טלפון 058-5052301 fotoliya : אילוסטרציה רוב המנהלים ובעלי העסקים משקיעים את מיטב מרצם וזמנם להגדלת ההכנסות והרווחיות של העסק, תוך הזנחה של ניהול תזרים המזומנים. הגיע הזמן להפסיק להזניח רו"ח ארז כהן